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重点群體(tǐ)创业就业，可(kě)享受这些税惠！
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- 发布时间：2023-10-25 14:32
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重点群體(tǐ)创业就业，可(kě)享受这些税惠！
一、新(xīn)旧政策对比↓
| 原政策 | 新(xīn)政策 | |
| 政策依据 |
《财政部 税務(wù)总局 人力资源社会保障部 國(guó)務(wù)院扶贫办关于进一步支持和促进重点群體(tǐ)创业就业有(yǒu)关税收政策的通知》 (财税[2019]22号)
《财政部 税務(wù)总局 人力资源社会保障部 國(guó)家乡村振兴局关于延長(cháng)部分(fēn)扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税務(wù)总局人力资源社会保障部國(guó)家乡村振兴局公告2021年第18号) |
《财政部 税務(wù)总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群體(tǐ)创业就业有(yǒu)关税收政策的公告》 (财政部 税務(wù)总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号，以下简称“本公告”) |
| 自主创业的重点群體(tǐ)范围 |
1.纳入全國(guó)扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。 |
1.纳入全國(guó)防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口。 |
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| 政策执行期限 | 2019年1月1日至2021年12月31日 | 2023年1月1日至2027年12月31日 |
| 执行期限延長(cháng)至2025年12月31日 | ||
| 重点群體(tǐ)从事个體(tǐ)经营的扣减限额 | 自办理(lǐ)个體(tǐ)工商(shāng)户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元為(wèi)限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 | 自办理(lǐ)个體(tǐ)工商(shāng)户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元為(wèi)限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 |
| 注：限额标准最高可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府可(kě)根据本地區(qū)实际情况在此幅度内确定具體(tǐ)限额标准。 | ||
脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，具體(tǐ)包括：
1.纳入全國(guó)防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口。
2.在人力资源社会保障部门公共就业服務(wù)机构登记失业半年以上的人员。
3.零就业家庭、享受城市居民(mín)最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。
4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等學(xué)历教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校应届毕业的學(xué)生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
1.脱贫人口从事个體(tǐ)经营的，向主管税務(wù)机关申报纳税时享受优惠。
2.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民(mín)最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生从事个體(tǐ)经营的，先申领《就业创业证》。失业人员在常住地公共就业服務(wù)机构进行失业登记，申领《就业创业证》。毕业年度内高校毕业生在校期间凭學(xué)生证向公共就业服務(wù)机构申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服務(wù)机构代為(wèi)申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后可(kě)凭毕业证直接向公共就业服務(wù)机构按规定申领《就业创业证》。
申领后，相关人员可(kě)持《就业创业证》（或《就业失业登记证》，下同）、个體(tǐ)工商(shāng)户登记执照（未完成“两证整合”的还须持《税務(wù)登记证》）向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保障部门提出申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照《财政部 税務(wù)总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群體(tǐ)创业就业有(yǒu)关税收政策的公告》（2023年第15号）的规定，核实其是否享受过重点群體(tǐ)创业就业税收优惠政策。对符合规定条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”。登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民(mín)最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生向主管税務(wù)机关申报纳税时享受优惠。
招用(yòng)脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服務(wù)机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。
1.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。
2.企业招用(yòng)就业人员既可(kě)以适用(yòng)上述规定的税收优惠政策，又(yòu)可(kě)以适用(yòng)其他(tā)扶持就业专项税收优惠政策的，企业可(kě)以选择适用(yòng)最优惠的政策，但不得重复享受。
3.企业与脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服務(wù)机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。
4.按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，纳税人当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
1.申请
享受招用(yòng)重点群體(tǐ)就业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请：
（1）招用(yòng)人员持有(yǒu)的《就业创业证》（脱贫人口不需提供）。
（2）企业与招用(yòng)重点群體(tǐ)签订的劳动合同（副本），企业依法為(wèi)重点群體(tǐ)缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可(kě)不再要求企业提供缴纳社会保险记录。
招用(yòng)人员发生变化的，应向人力资源社会保障部门办理(lǐ)变更申请。
2.税款减免顺序及额度
（1）纳税人按本单位招用(yòng)重点群體(tǐ)的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小(xiǎo)于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加為(wèi)限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额為(wèi)限。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小(xiǎo)于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分(fēn)扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
享受优惠政策当年，重点群體(tǐ)人员工作不满1年的，应当以实际月数换算其减免税总额。
减免税总额=∑每名重点群體(tǐ)人员本年度在本企业工作月数÷12×具體(tǐ)定额标准
（2）第2年及以后年度当年新(xīn)招用(yòng)人员、原招用(yòng)人员及其工作时间按上述程序和办法执行。计算每名重点群體(tǐ)人员享受税收优惠政策的期限最長(cháng)不超过36个月。
3.企业招用(yòng)重点群體(tǐ)享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：
（1）登记失业半年以上的人员的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”，招用(yòng)脱贫人口无需提供）。
（2）县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群體(tǐ)就业认定证明》。
（3）《重点群體(tǐ)人员本年度实际工作时间表》。
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企业招用(yòng)就业人员既可(kě)以适用(yòng)本公告规定的税收优惠政策，又(yòu)可(kě)以适用(yòng)其他(tā)扶持就业专项税收优惠政策的，企业可(kě)以选择适用(yòng)最优惠的政策，但不得重复享受。
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纳税人在2027年12月31日享受本公告规定的税收优惠政策未满3年的，可(kě)继续享受至3年期满為(wèi)止。本公告所述人员，以前年度已享受重点群體(tǐ)创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本公告规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群體(tǐ)创业就业税收优惠政策未满3年且符合本公告规定条件的，可(kě)按本公告规定享受优惠至3年期满。
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按本公告规定应予减征的税费，在本公告发布前已征收的，可(kě)抵减纳税人以后纳税期应缴纳税费或予以退还。发布之日前已办理(lǐ)注销的，不再追溯享受。
