國(guó)家税務(wù)总局

关于修改《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则》的决定

（2024年1月15日國(guó)家税務(wù)总局令第56号公布 自2024年3月1日起施行）

 

《國(guó)家税務(wù)总局关于修改〈中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则〉的决定》已经2023年12月29日國(guó)家税務(wù)总局第3次局務(wù)会议审议通过，现予公布，自2024年3月1日起施行。

國(guó)家税務(wù)总局局長(cháng)：胡静林

2024年1月15日

 

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國(guó)家税務(wù)总局

关于修改《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则》的决定

 

為(wèi)保障《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法》(以下简称《办法》)颁布后有(yǒu)效实施，國(guó)家税務(wù)总局决定对《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则》作如下修改：

一、增加一条，作為(wèi)第三条：“《办法》第三条所称電(diàn)子发票是指在購(gòu)销商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及从事其他(tā)经营活动中，按照税務(wù)机关发票管理(lǐ)规定以数据電(diàn)文(wén)形式开具、收取的收付款凭证。

“電(diàn)子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不得拒收。”

二、增加一条，作為(wèi)第四条：“税務(wù)机关建设電(diàn)子发票服務(wù)平台，為(wèi)用(yòng)票单位和个人提供数字化等形态電(diàn)子发票开具、交付、查验等服務(wù)。”

三、增加一条，作為(wèi)第五条：“税務(wù)机关应当按照法律、行政法规的规定，建立健全发票数据安全管理(lǐ)制度，保障发票数据安全。

“单位和个人按照國(guó)家税務(wù)总局有(yǒu)关规定开展发票数据处理(lǐ)活动，依法承担发票数据安全保护义務(wù)，不得超过规定的数量存储发票数据，不得违反规定使用(yòng)、非法出售或非法向他(tā)人提供发票数据。”

四、第四条改為(wèi)第七条，第一款修改為(wèi)：“发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用(yòng)途、客户名称、开户银行及账号、商(shāng)品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小(xiǎo)写金额、税率（征收率）、税额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。”

五、第五条改為(wèi)第八条，修改為(wèi)：“领用(yòng)发票单位可(kě)以书面向税務(wù)机关要求使用(yòng)印有(yǒu)本单位名称的发票，税務(wù)机关依据《办法》第十五条的规定，确认印有(yǒu)该单位名称发票的种类和数量。”

六、第六条改為(wèi)第九条，修改為(wèi)：“税務(wù)机关根据政府采購(gòu)合同和发票防伪用(yòng)品管理(lǐ)要求对印制发票企业实施监督管理(lǐ)。”

七、第十条改為(wèi)第十三条，第一款修改為(wèi)：“监制发票的税務(wù)机关根据需要下达发票印制通知书，印制企业必须按照要求印制。”

八、第十三条改為(wèi)第十六条，第一款修改為(wèi)：“《办法》第十五条所称发票专用(yòng)章是指领用(yòng)发票单位和个人在其开具纸质发票时加盖的有(yǒu)其名称、统一社会信用(yòng)代码或者纳税人识别号、发票专用(yòng)章字样的印章。”

九、第十五条改為(wèi)第十八条，修改為(wèi)：“《办法》第十五条所称领用(yòng)方式是指批量供应、交旧领新(xīn)、验旧领新(xīn)、额度确定等方式。

“税務(wù)机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用(yòng)级别、实际经营情况确定或调整其领用(yòng)发票的种类、数量、额度以及领用(yòng)方式。”

十、删除第十六条、第十八条、第二十一条、第二十二条、第二十三条、第三十七条。

十一、增加一条，作為(wèi)第二十五条:“《办法》第十九条规定的不得变更金额，包括不得变更涉及金额计算的单价和数量。”

十二、第二十七条改為(wèi)第二十六条，修改為(wèi)：“开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明‘作废’字样后作废发票。

“开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明‘红冲’字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有(yǒu)效证明后开具红字发票。”

十三、增加一条，作為(wèi)第二十七条：“开具電(diàn)子发票后，如发生销售退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。”

十四、第二十八条修改為(wèi)：“单位和个人在开具发票时，应当填写项目齐全，内容真实。

“开具纸质发票应当按照发票号码顺序填开，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用(yòng)章。”

十五、增加一条，作為(wèi)第二十九条：“《办法》第二十一条所称与实际经营业務(wù)情况不符是指具有(yǒu)下列行為(wèi)之一的：

“（一）未購(gòu)销商(shāng)品、未提供或者接受服務(wù)、未从事其他(tā)经营活动，而开具或取得发票；

“（二）有(yǒu)購(gòu)销商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)、从事其他(tā)经营活动，但开具或取得的发票载明的購(gòu)买方、销售方、商(shāng)品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。”

十六、增加一条，作為(wèi)第三十一条：“单位和个人向委托人提供发票领用(yòng)、开具等服務(wù)，应当接受税務(wù)机关监管，所存储发票数据的最大数量应当符合税務(wù)机关的规定。”

十七、增加一条，作為(wèi)第三十二条：“开发電(diàn)子发票信息系统為(wèi)他(tā)人提供发票数据查询、下载、存储、使用(yòng)等涉税服務(wù)的，应当符合税務(wù)机关的数据标准和管理(lǐ)规定，并与委托人签订协议，不得超越授权范围使用(yòng)发票数据。”

十八、增加一条，作為(wèi)第三十四条：“《办法》第二十六条所称身份验证是指单位和个人在领用(yòng)、开具、代开发票时，其经办人应当实名办税。”

十九、增加一条，作為(wèi)第三十六条：“税務(wù)机关在发票检查中，可(kě)以对发票数据进行提取、调出、查阅、复制。”

二十、第三十四条改為(wèi)第三十九条，修改為(wèi)：“税務(wù)机关对违反发票管理(lǐ)法规的行為(wèi)依法进行处罚的，由县以上税務(wù)机关决定；罚款额在2000元以下的，可(kě)由税務(wù)所决定。”

二十一、增加一条，作為(wèi)第四十条：“《办法》第三十三条第六项规定以其他(tā)凭证代替发票使用(yòng)的，包括：

“（一）应当开具发票而未开具发票，以其他(tā)凭证代替发票使用(yòng)；

“（二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他(tā)凭证或者自制凭证用(yòng)于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财務(wù)报销；

“（三）取得不符合规定的发票，用(yòng)于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财務(wù)报销。

“构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》《办法》相关规定执行。”

二十二、第三十五条改為(wèi)第四十一条，修改為(wèi)：“《办法》第三十八条所称的公告是指，税務(wù)机关应当在办税场所或者广播、電(diàn)视、报纸、期刊、网络等新(xīn)闻媒體(tǐ)上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、统一社会信用(yòng)代码或者纳税人识别号、经营地点、违反发票管理(lǐ)法规的具體(tǐ)情况。”

二十三、增加一条，作為(wèi)第四十三条：“计划单列市税務(wù)局参照《办法》中省、自治區(qū)、直辖市税務(wù)局的职责做好发票管理(lǐ)工作。”

二十四、第三条、第七条、第十四条、第三十一条中的“发票”修改為(wèi)“纸质发票”。

二十五、第三章名称以及第十四条中的“领購(gòu)”修改為(wèi)“领用(yòng)”。

此外，对条文(wén)顺序和个别文(wén)字作相应调整和修改。

本决定自2024年3月1日起施行。

《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则》根据本决定作相应修改，重新(xīn)公布。

 

 

中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则

 

（2011年2月14日國(guó)家税務(wù)总局令第25号公布  根据2014年12月27日《國(guó)家税務(wù)总局关于修改〈中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则〉的决定》第一次修正  根据2018年6月15日《國(guó)家税務(wù)总局关于修改部分(fēn)税務(wù)部门规章的决定》第二次修正  根据2019年7月24日《國(guó)家税務(wù)总局关于公布取消一批税務(wù)证明事项以及废止和修改部分(fēn)规章规范性文(wén)件的决定》第三次修正  根据2024年1月15日《國(guó)家税務(wù)总局关于修改〈中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则〉的决定》第四次修正）

 

第一章 总则

第一条　根据《中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法》(以下简称《办法》)规定，制定本实施细则。

第二条　在全國(guó)范围内统一式样的发票，由國(guó)家税務(wù)总局确定。

在省、自治區(qū)、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治區(qū)、直辖市税務(wù)局（以下简称省税務(wù)局）确定。

第三条　《办法》第三条所称電(diàn)子发票是指在購(gòu)销商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)以及从事其他(tā)经营活动中，按照税務(wù)机关发票管理(lǐ)规定以数据電(diàn)文(wén)形式开具、收取的收付款凭证。

電(diàn)子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不得拒收。

第四条　税務(wù)机关建设電(diàn)子发票服務(wù)平台，為(wèi)用(yòng)票单位和个人提供数字化等形态電(diàn)子发票开具、交付、查验等服務(wù)。

第五条　税務(wù)机关应当按照法律、行政法规的规定，建立健全发票数据安全管理(lǐ)制度，保障发票数据安全。

单位和个人按照國(guó)家税務(wù)总局有(yǒu)关规定开展发票数据处理(lǐ)活动，依法承担发票数据安全保护义務(wù)，不得超过规定的数量存储发票数据，不得违反规定使用(yòng)、非法出售或非法向他(tā)人提供发票数据。

第六条　纸质发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作為(wèi)付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作為(wèi)记账原始凭证。

省以上税務(wù)机关可(kě)根据纸质发票管理(lǐ)情况以及纳税人经营业務(wù)需要，增减除发票联以外的其他(tā)联次，并确定其用(yòng)途。

第七条　发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用(yòng)途、客户名称、开户银行及账号、商(shāng)品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小(xiǎo)写金额、税率（征收率）、税额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

省以上税務(wù)机关可(kě)根据经济活动以及发票管理(lǐ)需要，确定发票的具體(tǐ)内容。

第八条　领用(yòng)发票单位可(kě)以书面向税務(wù)机关要求使用(yòng)印有(yǒu)本单位名称的发票，税務(wù)机关依据《办法》第十五条的规定，确认印有(yǒu)该单位名称发票的种类和数量。

 

第二章 发票的印制

 

第九条　税務(wù)机关根据政府采購(gòu)合同和发票防伪用(yòng)品管理(lǐ)要求对印制发票企业实施监督管理(lǐ)。

第十条　全國(guó)统一的纸质发票防伪措施由國(guó)家税務(wù)总局确定，省税務(wù)局可(kě)以根据需要增加本地區(qū)的纸质发票防伪措施,并向國(guó)家税務(wù)总局备案。

纸质发票防伪专用(yòng)品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税務(wù)机关监督下集中销毁。

第十一条　全國(guó)统一发票监制章是税務(wù)机关管理(lǐ)发票的法定标志(zhì)，其形状、规格、内容、印色由國(guó)家税務(wù)总局规定。

第十二条　全國(guó)范围内发票换版由國(guó)家税務(wù)总局确定；省、自治區(qū)、直辖市范围内发票换版由省税務(wù)局确定。

发票换版时，应当进行公告。

第十三条　监制发票的税務(wù)机关根据需要下达发票印制通知书，印制企业必须按照要求印制。

发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用(yòng)票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。

第十四条 印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。

 

第三章 发票的领用(yòng)

 

第十五条　《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民(mín)身份证、护照或者其他(tā)能(néng)证明经办人身份的证件。

第十六条　《办法》第十五条所称发票专用(yòng)章是指领用(yòng)发票单位和个人在其开具纸质发票时加盖的有(yǒu)其名称、统一社会信用(yòng)代码或者纳税人识别号、发票专用(yòng)章字样的印章。

发票专用(yòng)章式样由國(guó)家税務(wù)总局确定。

第十七条　税務(wù)机关对领用(yòng)纸质发票单位和个人提供的发票专用(yòng)章的印模应当留存备查。

第十八条　《办法》第十五条所称领用(yòng)方式是指批量供应、交旧领新(xīn)、验旧领新(xīn)、额度确定等方式。

税務(wù)机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用(yòng)级别、实际经营情况确定或调整其领用(yòng)发票的种类、数量、额度以及领用(yòng)方式。

第十九条　《办法》第十五条所称发票使用(yòng)情况是指发票领用(yòng)存情况及相关开票数据。

第二十条　《办法》第十六条所称书面证明是指有(yǒu)关业務(wù)合同、协议或者税務(wù)机关认可(kě)的其他(tā)资料。

第二十一条　税務(wù)机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。

 

第四章 发票的开具和保管

 

第二十二条　《办法》第十八条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

（一）收購(gòu)单位和扣缴义務(wù)人支付个人款项时；

（二）國(guó)家税務(wù)总局认為(wèi)其他(tā)需要由付款方向收款方开具发票的。

第二十三条　向消费者个人零售小(xiǎo)额商(shāng)品或者提供零星服務(wù)的，是否可(kě)免予逐筆(bǐ)开具发票，由省税務(wù)局确定。

第二十四条　填开发票的单位和个人必须在发生经营业務(wù)确认营业收入时开具发票。未发生经营业務(wù)一律不准开具发票。

第二十五条　《办法》第十九条规定的不得变更金额，包括不得变更涉及金额计算的单价和数量。

第二十六条　开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。

开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有(yǒu)效证明后开具红字发票。

第二十七条　开具電(diàn)子发票后，如发生销售退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。

第二十八条　单位和个人在开具发票时，应当填写项目齐全，内容真实。

开具纸质发票应当按照发票号码顺序填开，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用(yòng)章。

第二十九条　《办法》第二十一条所称与实际经营业務(wù)情况不符是指具有(yǒu)下列行為(wèi)之一的：

（一）未購(gòu)销商(shāng)品、未提供或者接受服務(wù)、未从事其他(tā)经营活动，而开具或取得发票；

（二）有(yǒu)購(gòu)销商(shāng)品、提供或者接受服務(wù)、从事其他(tā)经营活动，但开具或取得的发票载明的購(gòu)买方、销售方、商(shāng)品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。

第三十条　开具发票应当使用(yòng)中文(wén)。民(mín)族自治地方可(kě)以同时使用(yòng)当地通用(yòng)的一种民(mín)族文(wén)字。

第三十一条　单位和个人向委托人提供发票领用(yòng)、开具等服務(wù)，应当接受税務(wù)机关监管，所存储发票数据的最大数量应当符合税務(wù)机关的规定。

第三十二条　开发電(diàn)子发票信息系统為(wèi)他(tā)人提供发票数据查询、下载、存储、使用(yòng)等涉税服務(wù)的，应当符合税務(wù)机关的数据标准和管理(lǐ)规定，并与委托人签订协议，不得超越授权范围使用(yòng)发票数据。

第三十三条　《办法》第二十五条所称规定的使用(yòng)區(qū)域是指國(guó)家税務(wù)总局和省税務(wù)局规定的區(qū)域。

第三十四条　《办法》第二十六条所称身份验证是指单位和个人在领用(yòng)、开具、代开发票时，其经办人应当实名办税。

第三十五条　使用(yòng)纸质发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税務(wù)机关。

 

第五章 发票的检查

 

第三十六条　税務(wù)机关在发票检查中，可(kě)以对发票数据进行提取、调出、查阅、复制。

第三十七条　《办法》第三十一条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用(yòng)。需要调出外县（市）的发票查验时，应当提请该县（市）税務(wù)机关调取发票。

第三十八条　用(yòng)票单位和个人有(yǒu)权申请税務(wù)机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税務(wù)机关应当受理(lǐ)并负责鉴别发票的真伪；鉴别有(yǒu)困难的，可(kě)以提请发票监制税務(wù)机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税務(wù)机关鉴别。

 

第六章 罚则

 

第三十九条　税務(wù)机关对违反发票管理(lǐ)法规的行為(wèi)依法进行处罚的，由县以上税務(wù)机关决定；罚款额在2000元以下的，可(kě)由税務(wù)所决定。

第四十条　《办法》第三十三条第六项规定以其他(tā)凭证代替发票使用(yòng)的，包括：

（一）应当开具发票而未开具发票，以其他(tā)凭证代替发票使用(yòng)；

（二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他(tā)凭证或者自制凭证用(yòng)于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财務(wù)报销；

（三）取得不符合规定的发票，用(yòng)于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财務(wù)报销。

构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》《办法》相关规定执行。

第四十一条　《办法》第三十八条所称的公告是指，税務(wù)机关应当在办税场所或者广播、電(diàn)视、报纸、期刊、网络等新(xīn)闻媒體(tǐ)上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、统一社会信用(yòng)代码或者纳税人识别号、经营地点、违反发票管理(lǐ)法规的具體(tǐ)情况。

第四十二条　对违反发票管理(lǐ)法规情节严重构成犯罪的，税務(wù)机关应当依法移送司法机关处理(lǐ)。

 

第七章 附则

 

第四十三条　计划单列市税務(wù)局参照《办法》中省、自治區(qū)、直辖市税務(wù)局的职责做好发票管理(lǐ)工作。

第四十四条　本实施细则自2011年2月1日起施行。